Transporttjenester er i utgangspunktet merverdiavgiftspliktige i Norge, men det finnes viktige unntak – blant annet for internasjonal transport. For deg som skal ta løyveeksamen eller starte transportvirksomhet, er det avgjørende å kjenne de grunnleggende reglene i merverdiavgiftsloven (2009-06-19-58).
Hva er mva, og hvem er registreringspliktig?
Merverdiavgift (mva) er en forbruksavgift som legges på omsetning av varer og tjenester. Næringsdrivende som omsetter avgiftspliktige ytelser over den til enhver tid gjeldende registreringsgrensen, plikter å registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret hos Skatteetaten. Satser og grenser fremgår av merverdiavgiftsloven og tilhørende forskrifter – sjekk alltid gjeldende satser på skatteetaten.no.
For transportbransjen betyr dette at virksomheter som tilbyr persontransport, godstransport eller drosjetjenester som hovedregel skal registreres og beregne mva på sine tjenester.
Mva-satser relevante for transport
| Tjeneste | Mva-sats (veiledende) |
|---|---|
| Innenlands persontransport | Lav sats (se skatteetaten.no) |
| Godstransport innenlands | Alminnelig sats |
| Internasjonal transport | Nullsats (fritak med fradragsrett) |
| Drosjekjøring innenlands | Lav sats for persontransport |
Merk: Satsnivåer kan endres ved statsbudsjettet. Verifiser alltid gjeldende satser hos Skatteetaten eller Lovdata.
Persontransport og lav sats
Innenlands persontransport – inkludert drosje – ilegges lav mva-sats. Dette gjelder transport av passasjerer og reisegods med kjøretøy på vei. Begrunnelsen er at persontransport er en nødvendighetstjeneste, og lav sats er et politisk valg for å holde prisene nede for forbrukerne.
For drosjekjøring er det viktig å merke seg at tjenesten er avgiftspliktig selv om enkeltbetalinger er små. Alle inntekter skal registreres, og fra 1. januar 2026 stiller yrkestransportlova § 9 andre ledd krav om at betaling registreres i godkjent kontrollutrustning – taksameter er én godkjent type, men loven er teknologinøytral. Les mer om kravene til drosjevirksomhet på drosjeløyve-siden.
Godstransport og alminnelig sats
Godstransport innenlands avgiftsbelegges med alminnelig mva-sats. Det innebærer at transportøren fakturerer mva til kunden, og kunden (som er næringsdrivende) kan normalt trekke denne fra som inngående mva.
For virksomheter som driver gods- og persontransport med løyve etter yrkestransportlova og EU-forordning 1071/2009, er korrekt mva-håndtering en del av den finansielle kompetansen som kreves.
Internasjonal transport og nullsats
Internasjonal transport er som hovedregel fritatt for mva med fradragsrett (nullsats). Det betyr at:
- Transportøren fakturerer uten mva til kunden
- Transportøren har likevel full fradragsrett for inngående mva på kostnader knyttet til den internasjonale transporten
- Dokumentasjonskravene er strenge – grensepassering og transportdokumenter må kunne fremlegges
Nullsatsen gjelder for eksempel transport av gods over landegrenser. Kabotasjekjøring – innenlandstransport i et annet EØS-land – reguleres av EU-forordning 1072/2009 (gods) og 1073/2009 (person) og har egne regler som transportøren må sette seg inn i.
Bokføring og dokumentasjon
God mva-håndtering forutsetter god bokføring. Her er de viktigste pliktene:
- Bokføringsloven (2004-11-19-73) stiller krav til at alle transaksjoner dokumenteres og oppbevares i henhold til lovens oppbevaringsfrister
- Regnskapsloven (1998-07-17-56) gjelder for de som har regnskapsplikt
- Mva-meldinger skal leveres til Skatteetaten til fastsatte frister
- Alle bilag (fakturaer, kvitteringer) skal oppbevares i den perioden bokføringsloven krever – se lovdata.no for gjeldende frist
For drosjeeiere og løyvehavere betyr dette i praksis at hvert oppdrag skal være sporbart fra kontrollutrustningen til regnskapet.
Registrering av foretak
Når du starter transportvirksomhet, skal foretaket registreres. Fra 1. januar 2026 er den gamle foretaksregisterloven (1985) opphevet og erstattet av ny foretaksregisterlova (2025-06-20-106). Riktig registrering i Foretaksregisteret hos Brønnøysund er en forutsetning for å oppfylle kravene om god vandel og tilfredsstillende økonomi etter EU-forordning 1071/2009. Se brreg.no for oppdatert veiledning.
Tips til eksamen
MVA-regler inngår i pensum for løyveeksamenene. For drosjeløyve (etablererprøven) er det primært de grunnleggende reglene om registreringsplikt, satser og bokføring som er relevante.
Nyttige ressurser i tillegg til kursinnholdet:
Vil du lese om andre lover som er viktige for løyveeksamen? Se Yrkestransportloven: Dette må du vite for eksamen og Arbeidsmiljøloven for transportbransjen.
Ønsker du å øve på oppgaver om lovverk og økonomi før eksamen? På Løyvekurs finner du komplett teori og over 600 øvingsspørsmål tilpasset begge kursene.
Ofte stilte spørsmål
Er drosjekjøring merverdiavgiftspliktig?
Ja, innenlands drosjekjøring er avgiftspliktig, men med lav mva-sats for persontransport. Alle inntekter skal registreres i godkjent kontrollutrustning og bokføres i henhold til bokføringsloven.
Hva er nullsats i mva-sammenheng?
Nullsats betyr at tjenesten er fritatt for utgående mva, men at virksomheten likevel har fradragsrett for inngående mva på relaterte kostnader. Internasjonal transport er et typisk eksempel. Det er ikke det samme som å være unntatt fra mva-loven.
Hvilken mva-sats gjelder for godstransport innenlands?
Innenlands godstransport ilegges alminnelig mva-sats. Eksakt sats fastsettes ved statsbudsjettet – sjekk alltid oppdaterte satser på skatteetaten.no.
Må jeg registrere meg i Merverdiavgiftsregisteret når jeg starter transportfirma?
Du plikter å registrere deg når omsetningen av avgiftspliktige ytelser overstiger registreringsgrensen innen en tolvmånedersperiode. Grensen fremgår av merverdiavgiftsloven – sjekk skatteetaten.no for gjeldende beløp.
Inngår mva-regler på løyveeksamen?
Ja. For drosjeløyve (etablererprøven) er grunnleggende kunnskap om bokføring og avgiftsregler relevant pensum.